Непредставление налоговой декларации и неуплата налогов при продаже квартиры - ответственность и штрафы

Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, ведущая Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и нотариусы, заверяющие сделки купли-продажи квартир и других объектов недвижимости (жилых домов, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков), передают сведения о смене собственников в Федеральную налоговую службу, которая на основе поступившей информации выявляет правонарушения.
Ответственность за их совершение предусмотрена как Налоговым кодексом (НК, глава 16), так и Уголовным кодексом (УК, глава 22) Российской Федерации.

Штрафы за непредставление налоговой декларации

Как правило, представление формы 3-НДФЛ с опозданием, сумма налога по которой равна нулю, наказывается штрафом 1000 руб. Впрочем, по данным kvartirastudio.ru, в судебной практике встречается и другая точка зрения, согласно которой п.1 ст.119 НК не применим в данном случае, и денежных санкций не возникает.
Непредставление налоговой декларации влечет взыскание в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц нарушения сроков, но не более 30% и не менее 1000 руб. (п.1 ст.119 НК).
Неуплата налога или неполная его уплата в результате неправомерных действий или бездействия, занижения базы, неверных расчетов штрафуется в размере 20% от сокрытой суммы налога или 40%, если доказано, что такие деяния совершены умышленно (п.1 ст.122 НК).

Уголовная ответственность за неуплату налога при продаже квартиры

За уклонение от уплаты налогов в крупном размере путем непредоставления налоговой декларации или включения в нее заведомо ложных сведений предусмотрены следующие виды наказания по определению судебного органа: штраф, равный 100000-300000 руб. или заработной плате или иному доходу осужденного за 1-2 года, принудительные работы на срок до 1 года, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 1 года (п.1 ст.198 УК).
Крупным размером признается величина налогов более 900 тыс. руб., если доля неуплаченных налогов превышает 10% их общей суммы, либо больше 2,7 млн. руб.
За преступление в особо крупном размере возможны следующие виды наказания по решению суда: штраф, равный 200000-500000 руб. или заработной плате или иному доходу осужденного за 1,5-3 года, принудительные работы до 3 лет, лишение свободы на тот же срок (п.2 ст.198 УК).
Особо крупным размером признается величина налогов более 4,5 млн. руб., если доля неуплаченных налогов превышает 20% их общей суммы, или больше 13,5 млн. руб.
Если злодеяние совершено впервые, полностью погашена задолженность и уплачены штрафы в соответствии с НК, нарушитель освобождается от уголовной ответственности.

Ранее распространенным способом ухода от налога при продаже квартиры и других объектов недвижимости было указание их неполной стоимости в договоре купли-продажи, чаще всего, до 1 млн. рублей. Для предотвращения этого законодательно введена привязка цены сделки к кадастровой стоимости жилья.

Необходимо учитывать, что имущественные вычеты, позволяющие уменьшить нагрузку или совсем избежать выплат, не предоставляются автоматически, а только на основании заявления от продавца квартиры, приложенного к 3-НДФЛ. Следовательно, при отсутствии документов, регулирующий орган правомерно рассчитает налог и проценты со всего дохода.
Налоговая декларация при продаже квартиры в 2020 году подается не позднее 30 апреля 2021 года.